Wanneer u als internationaal bedrijf verlies hebt geleden in Nederland kunt u dat verrekenen met het verlies van vorig jaar. In dit artikel leest u meer over grensoverschrijdende verliesverrekening en de voorwaarden waar u aan moet voldoen binnen Nederland.
Benut wereldwijde winsten met verliesverrekening
Heeft u aandelen in een besloten vennootschap (B.V.) of naamloze vennootschap (N.V.)? Dan moet er jaarlijks een aangifte voor de vennootschapsbelasting worden gedaan. Daartoe wordt voor de vaststelling van het belastbare bedrag de behaalde winst bepaald of een verlies vastgesteld. Geleden verliezen kunnen voor de vennootschapsbelasting in een ander jaar worden verrekend met de behaalde winsten. Het verrekenen van een verlies met in een eerder jaar behaalde winst is een carry back, het verrekenen van een verlies met winst behaald in een later jaar noemt men carry forward.
Grensoverschrijdende verliesverrekening
Grensoverschrijdend verlies kan bestaan als een buitenlandse vennootschap die onderdeel uitmaakt van een groep aan vennootschappen een verlies lijdt. De Duitse dochtervennootschap (GmbH) van een Nederlandse B.V. kan bijvoorbeeld een verlies lijden. De vraag is dan of de Nederlandse B.V. het verlies van de Duitse GmbH in aftrek kan brengen op haar winst, zodat minder vennootschapsbelasting is verschuldigd in Nederland. Door toepassing van de deelnemingsvrijstelling hoeft Nederland het Duitse verlies niet in aftrek toe te staan.
De uitzondering: definitieve verliezen
Er bestaat een uitzondering waardoor grensoverschrijdende verliesverrekening mogelijk is. Op basis van Europese jurisprudentie moet grensoverschrijdende verliesverrekening worden toegestaan als er sprake is van een definitief verlies. Een verlies is definitief als er in het buitenland geen mogelijkheden meer bestaan om het verlies te verrekenen. Dit speelt in het voorbeeld als de GmbH wordt geliquideerd en de GmbH zelf geen winsten zal behalen waarmee het verlies verrekenbaar is. Nederland staat dan toe dat de B.V. het verlies van de GmbH verrekent met haar winsten, op basis van de Nederlandse liquidatieverliesregeling. Als er sprake is van een Duitse vaste inrichting van een Nederlandse vennootschap, dan biedt de Nederlandse stakingsverliesregeling uitkomst. Een definitief stakingsverlies van de Duitse vaste inrichting kan dan worden verrekend met de Nederlandse winst.
Vormen van verliesverrekening in de Nederlandse vennootschapsbelasting
Verliesverrekening kan binnen een vennootschap plaatsvinden, maar ook binnen een groep van vennootschappen. De voorwaarden waaronder verliesverrekening mogelijk is, zijn vastgelegd in nationale wet- en regelgeving. In Nederland zijn de belangrijkste spelregels als volgt:
- Verliezen zijn vanaf 2022 onbeperkt voorwaarts verrekenbaar (carry forward);
- Verliezen zijn slechts één jaar achterwaarts verrekenbaar (carry back);
- Vanaf 2022 geldt dat bij een belastbare winst van meer dan € 1 miljoen slechts 50% van de belastbare winst boven de € 1 miljoen kan worden verrekend met geleden verliezen.
Daarnaast kunnen er nog aanvullende nationale regels gelden voor toepassing van verliesverrekening binnen de fiscale eenheid of een groepsregime.
Heeft uw Nederlandse vennootschap een deelneming of een vaste inrichting in het buitenland zoals een GmbH, waar verliezen worden geleden? Dan zijn deze verliezen mogelijk verrekenbaar met de Nederlandse winsten van uw vennootschap(pen). Neem contact op met een van onze fiscale adviseurs om de mogelijkheden te bespreken.
